Как ООО на ОСНО при трехстороннем договоре благотворительного пожертвования учесть документы за 2021 год, если благотворитель ликвидирован?

Comments

• Цитата: Добрый день!Прошу помочь разобраться в сложной ситуации:Организация на ОСНО (далее - ООО, Подрядчик)  заключила трехсторонний договор благотворительного пожертвования, стороны которого: ООО - Подрядчик, ОАО - Благотворитель, Администрация - Благополучатель.После окончания работ, входящих в объем обязательств Подрядчика по договору производится сдача Объекта Благополучателю с оформлением Акта сдачи-приемки законченного строительством объекта (далее - Акт).Согласно условиям договора Благотворитель произвел предварительную оплату в адрес Подрядчика в полной сумме по договору. Счета-фактуры на авансы полученные были оформлены с указанием в графе «Покупатель» наименования Благотворителя, НДС в бюджет уплачен своевременно.Пакет документов в соответствии с условиями договора по окончании работ (Акт по форме КС-2, Справка КС-3) производственным отделом не сформирован и в бухгалтерию своевременно (в декабре 2021г.) не предоставлен.В июле 2022г. в бухгалтерию предоставлен Акт сдачи-приемки законченного строительством объекта, подписанный всеми сторонами датой исполнения условий договора, т.е. 15.12.2021.  При этом выяснилось, что с 13.04.2022 Благотворитель ликвидирован.Прошу подсказать, какой из вариантов выхода из сложившейся ситуации будет верным:1.Отразить выручку декабрем 2021 года с уточнением налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль на основании акта сдачи-приемки законченного строительством объекта, учитывая тот факт, что на момент подписания акта Благотворитель был действующей организацией.2. Списать кредиторскую задолженность в виде полученного аванса на внереализационный доход в связи с ликвидацией Благотворителя

  Добрый день!
  
  Выделенное синим - безусловно верно (п. 1 с т. 81 НК РФ). Причем до подачи уточненок, нужно доплатить налоги с пенями, чтобы не было штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
  Что касается остального, то считаю, что изначально неверно был оформлен счет-фактура на аванс на имя плательщика (Благотворителя), так как реализация работ осуществляется непосредственно в адрес Благополучателя (заказчика).
  Соответственно, нужно перенести аванс в учете на Благополучателя и этот аванс закроется при проведении реализации в адрес Благополучателя.
• НКК,  добрый день!
  Прошу прощения за не совсем полную информацию. В нашем случае заказчиком являлся Благотворитель. Мы как Подрядчики взаимодействовали с Благотворителем, т.е.  Подрядчик получил денежные средства от Благотворителя (заказчика) и выполнил работу для Благотворителя. Таким образом, при своевременном предоставлении первички о выполнении работ (КС-2 и КС-3) мы отразили бы выручку с оформлением счета-фактуры в адрес Благотворителя. Благополучатель возникает в сделке только на стадии приема завершенного объекта в дар.
  В связи с вышесказанным у нас и возникли сомнения в возможности отражения выручки, т.к. выставить с/ф в адрес Благотворителя-заказчика необходимо в июле 2022, когда он уже ликвидирован. Кроме того, отсутствуют документы о выполнении работ (КС-2 и КС-3) подписанные Благотворителем. Есть только итоговый акт сдачи-приемки законченного строительством объекта.  Т.е., с одной стороны у нас есть документ, подтверждающий фактическое выполнение работ, с другой - пакет документов не полный, т.к. в соответствии с условиями договора должны быть оформлены еще и акт выполненных работ КС-2 и справка к нему КС-3.
• Цитата: НКК,  добрый день!Прошу прощения за не совсем полную информацию. В нашем случае заказчиком являлся Благотворитель. Мы как Подрядчики взаимодействовали с Благотворителем, т.е.  Подрядчик получил денежные средства от Благотворителя (заказчика) и выполнил работу для Благотворителя. Таким образом, при своевременном предоставлении первички о выполнении работ (КС-2 и КС-3) мы отразили бы выручку с оформлением счета-фактуры в адрес Благотворителя. Благополучатель возникает в сделке только на стадии приема завершенного объекта в дар.В связи с вышесказанным у нас и возникли сомнения в возможности отражения выручки, т.к. выставить с/ф в адрес Благотворителя-заказчика необходимо в июле 2022, когда он уже ликвидирован. Кроме того, отсутствуют документы о выполнении работ (КС-2 и КС-3) подписанные Благотворителем. Есть только итоговый акт сдачи-приемки законченного строительством объекта.  Т.е., с одной стороны у нас есть документ, подтверждающий фактическое выполнение работ, с другой - пакет документов не полный, т.к. в соответствии с условиями договора должны быть оформлены еще и акт выполненных работ КС-2 и справка к нему КС-3.

  Добрый день!
  
  Несмотря на то, что заказчик работ ликвидирован, нет никаких оснований не признавать выручку в виде реализации таких работ в периоде подписания акта. В противном случае налоговые начисления, пени и штраф гарантированы. Поэтому, как я ответил выше, нужно доплатить налоги с пенями, после чего подать уточненки по НДС и налогу на прибыль за период оформления акта. То, что благотворитель ликвидирован, может вызвать требование о представлении пояснений по декларации по НДС, но описав ситуацию в ответе, думаю, вопросы налоговиков Вы снимете.
• НКК,  я правильно понимаю,  что выручку можно отразить без наличия полного пакета документов, предусмотренных условиями договора? Как я писала в вопросе, сначала следовало оформить акты выполненных работ КС-2 и справку к нему КС-3 между Подрядчиком и Заказчиком, потом трехсторонний акт приемки законченного объекта.
• Цитата: я правильно понимаю,  что выручку можно отразить без наличия полного пакета документов, предусмотренных условиями договора? Как я писала в вопросе, сначала следовало оформить акты выполненных работ КС-2 и справку к нему КС-3 между Подрядчиком и Заказчиком, потом трехсторонний акт приемки законченного объекта.

  Добрый день!
  
  Так как есть подписанный сторонами акт сдачи-приемки работ по договору, то выручку нужно признать даже в отсутствие предусмотранных договором КС-2 и КС-3 (п. 1 ст. 39 НК РФ; п. 12 ПБУ 9/99).
• Большое спасибо!
  Вопрос удалён модератором.
• Добрый день!
  

  Цитата: А для уточнения по НДС отдельную тему надо создать?Сохраняется ли у нас в данной ситуации право на вычет НДС по авансовому с/ф в момент отражения выручки?

  Да, для вопроса под НДС согласно правилам форума нужно создать новую тему. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
• София Миронова, хорошо, спасибо!